2018年第六期《办税指南》

发布时间:2018-05-29浏览次数:字体:[ ]视力保护色:

  

本期要目

*重点提示(必读)

征期提示

关于房产税城镇土地使用税申报征期的通知

关于2017年度从事贷款业务的企业平均贷款利率的说明

关于2017年浙江省在岗职工年平均工资的通知

关于网上开通企业和个人纳税证明自助打印相关流程

关于TIPS三方协议网上签订的相关流程

下城地税最多跑一次业务须知

杭州市地方税务局下城税务分局印花税事项告知书

自助打印个税纳税证明四个途径

已实现的支付宝办税应用的相关说明

关于下城区国地税联合办税服务厅正式开业的通知

金税三期常用表单下载路径

关于浙江政务服务网上线个人纳税证明便民服务的通知

金税三期电子缴税付款凭证打印操作流程

关于市本级商品房契税申报实行同城通办的通知

关于简并小规模纳税人印花税和个人所得税申报次数的通知

关于杭州地税网上纳税人学堂开通的提示

办税服务大厅关于申报及其它问题的提示

关于金税三期运维服务的相关信息

 

*政策摘要

财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知

财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告

财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知

国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告

国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告

关于降低部分政府性基金征收标准的通知

浙江省地方税务局关于降低残疾人就业保障金征收标准上限的通知

 

*税博士信箱

关于《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》的解读

 

本《办税指南》内容也可在http://www.hzft.gov.cn/col/col268/index.html网站上下载。

 

*重点提示:

一、征期提示

201806月份纳税(费)申报期限为0615日。逾期未缴纳税(费)款的,从税(费)款滞纳之日起,按日加收滞纳税(费)款万分之五的滞纳金。

 

二、关于房产税城镇土地使用税申报征期的通知

尊敬的纳税人:

金税三期工程优化版上线后,房产税、城镇土地使用税的纳税申报均通过专用申报表进行明细申报。从2017年起,杭州市的房产税(从价计征)、城镇土地使用税征期从原来的一年一征(原分别为5月和7月)调整为按半年征收,征期分别是61日至15日申报上半年税款、121日至15日申报下半年税款。请各纳税人根据征期的变化,合理安排好资金。

对去年通过专用申报表进行城镇土地使用税申报的纳税人,土地面积有变化的,需对基本信息进行变更维护。房产税、城镇土地使用税具体申报操作流程,纳税人可通过下面网址了解:

http://xt.zjds.gov.cn/video/videoDetail/id/61.html城镇土地使用税

http://xt.zjds.gov.cn/video/videoDetail/id/59.html房产税

 

三、关于2017年度从事贷款业务的企业平均贷款利率的说明

经省级政府批准成立的可以从事贷款业务的企业(以下简称放贷企业)签订借款合同,并取得合法票据的,可据实在税前扣除;凡无法取得同期同类贷款率情况说明的,其不高于全省放贷企业年平均贷款利率计算的数额以内的部分,凭合法票据允许在税前扣除”。依据全省小额贷款公司信息监测系统统计,我省该类经省政府批准从事贷款业务的企业2017年度平均货款利率为16%。

 

四、关于2017年浙江省在岗职工年平均工资的通知

2017年,浙江省在岗职工平均工资标准是61099元,月标准是5091.58元。上限为15274.75元;下限为3054.95元。

 

五、关于网上开通企业和个人纳税证明自助打印相关流程

企业和个人纳税证明通过浙江国地税联合电子税务局自助打印,具体步骤如下:

 1、用户登录

1)打开浙江国地税联合电子税务局(http://etax.zjds.gov.cn

在登录页面输入用户名、密码、手机后四位及验证码,点击普通用户登录

2、办理流程

1)企业纳税明细查询。登入系统后,可看见电子税务局的主界面,点击纳税服务后再点击企业纳税证明个人纳税证明,在企业纳税证明个人纳税证明模块中用户可以自定义起始日期和截止日期,点击查询后将在页面中显示规定时间段的纳税信息。

2)纳税证明打印。点击下载打印按钮后,系统会下载该查询结果的企业纳税证明PDF文档,如纳税人在完成打印后仍需进行邮递操作,则需重新查询明细数据。

3)纳税证明邮递办理。如纳税人需进行邮递操作,点击邮递按钮后,弹出邮递信息填写对话框,按照实际情况,填写信息后,点击确认,完成邮递办理。

3、企业纳税证明校验

在浙江国地税联合电子税务局登录页面的右上角,点击纳税证明(证明校验无需登录用户名与密码),在此处点击企业纳税证明后可进入企业纳税证明校验模块。可以根据企业纳税证明信息输入验证码(完税证明上的税票号)和税款总额,之后点击查询,如果所填入纳税信息确实存在,则会返回纳税明细,并提示已办理证明,且金额相符,反之则无法查到具体纳税信息。

4、企业纳税证明订单查询

用户可以在企业纳税证明订单查询中查询自己所有的邮递申请办理状态。

 

六、关于TIPS三方协议网上签订的相关流程

TIPS三方协议可自行在网上签订,具体步骤如下:

1、企业用户在登录电子税务局后,在左侧业务受理列表中的【登记管理】-[三方协议账号登记维护]

2、点击左下方增加按钮,可新增三方协议账号登记。

3、若原先有存款账户,点击确定。确认原存款账户已经失效,则修改相应存款信息,点击[*三方协议号] 右侧的生成按钮,系统自动生成唯一的三方协议号。 点击保存即可新增。

4、若没有存款账户,直接点确定,进入空白新增页面。所有打星号处都需填写,行政区划选择杭州市开户银行行号选择对应开户行。确认信息无误后,点击保存即可新增。

5、在三方协议查询页面中,选中想要验证的三方协议信息,点击验证,等待验证结果返回。已验证成功的协议,不能再次发起验证。

验证成功后,三方协议即可生效,无需到税务机关处理。注意每个存款账户最后有左右两个账户状态,必须全部验证通过方可生效,如左边的未验证通过请联系税务机关,如右边的未验证通过请联系银行。

 

注:在TIPS协议维护列表最下方备注3蓝色字体标注目前支持直接网签验证的银行列表,在列表中的银行可直接验证通过,即时生效,无需到银行柜面处理。

 

七、下城地税最多跑一次业务须知

(一)根据浙地税函〔2017209号文件,目前可实现最多跑一次事项大类共20项,小类共计73项。具体如下:

1、税(费)登记

2、涉税情况报告

3、境外注册中资控股企业居民身份确认

4、对纳税人变更纳税定额的核准

5、非居民企业扣缴企业所得税合同备案

6、非居民企业间接转让财产事项(企业所得税)

7、延期申报申请

8、延期缴纳税款申请

9、社保费延期申报办理

10、社保费延期缴纳办理

11、税(费)申报

12、退(抵)税(费)办理

13、从事个体经营税费优惠备案

14、企业综合税费优惠备案

15、所得税优惠备案

16、税(费)优惠备案

17、税收优惠核准

18、纳税(费)证明开具

19、中国税收居民身份证明申请

20、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定

 

(二)以下业务暂不能实现最多跑一次

1、单位及查账征收个体工商户注销登记

2、社会保险缴费注销登记

3、非正常户解除

4、社保费非正常户解除

5、开具清税证明

6、居民企业清算所得税申报

7、房地产开发项目土地增值税清算申报

8、税(费)申报(政策或计税价格有争议)

 

八、杭州市地方税务局下城税务分局印花税事项告知书

尊敬的纳税人:

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《条例》)及其施行细则、《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第77号)及《浙江省地方税务局印花税核定征收管理办法》(浙江省地方税务局公告2016年第21号)规定,部分事项特此告知如下:

(一)纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料,统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》,及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。

(二)纳税人书立、领受或者使用《条例》列举的应纳税凭证和经财政部确定征税的其他凭证时,即发生纳税义务,应当根据应纳税凭证的性质,分别按《条例》所附《印花税税目税率表》对应的税目、税率,自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票。

同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。

对未按规定建立印花税应纳税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应纳税凭证的纳税人,由主管地税机关决定是否采取核定征收方式征收印花税。

                                         杭州市地方税务局下城税务分局

                                               201731

 

九、自助打印个税纳税证明四个途径

1.打开支付宝APP,通过支付宝--城市服务--浙江地税中的电子税务局个人用户注册实名注册和认证,用注册的用户名和密码登陆浙江省国地税联合电子税务局打印纳税证明2.打开浙江政务服务APP,进行实名注册和认证,用注册的用户名和密码登陆浙江政务服务网,通过便民服务--个人纳税证明打印纳税证明3.持身份证到办税服务厅或24小时自助服务厅自助打印机打印个税纳税证明。4.到大厅领取注册码,到浙江省国地税联合电子税务局通过新用户注册--个人用户注册进行注册,用注册的用户名和密码登陆浙江省国地税联合电子税务局打印纳税证明

 

十、已实现支付宝办税应用的相关说明

(一)办税服务厅支付宝当面付。纳税人到办税服务厅办理税费缴纳时,纳税人通过手机支付宝扫描金税三期系统自动生成的二维码,即可完成税费缴纳。

(二)纳税人个税查询。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的个税查询,查询本人个人所得税缴纳情况。

(三)年所得12万元以上自行申报。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的年所得12万元以上自行申报,即可进行本人年所得12万元以上申报。

(四)电子税务局个人用户注册。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的电子税务局个人用户注册,即可获取个人电子税务局的注册码。

 

十一、关于下城区国地税联合办税服务厅正式开业的通知

杭州市下城区国地税联合办税服务厅于201713日正式开业。可受理地税涉税事项如下:

1、企事业单位和个体工商户地税税(费)的申报

2、各类地方税(费)的征收

3、个体工商户涉税优惠备案审批

4、企事业单位和个体工商户涉税证明的开具(不含来杭投资纳税证明)

5、各类税(费)的咨询及查询

6、各类税(费)完税凭证的开具

7、各类地税税源的报验登记、跨区税源登记

8、网上申报注册码发放

9TIPS协议的发放及录入

10、企事业单位、个体工商户税种登记的调整

11、定期定额个体工商户注销

欢迎纳税人就近办理涉税业务。

下城国地税联合办税服务厅地址:白石巷318号灯塔发展大厦一楼(公交46路、77路至西联桥)

 

十二、金税三期常用表单下载路径

金税三期申报表下载路径:浙江国地税联合电子税务局-“首页”-“各类下载”-“表单下载,网址为:http://www.zjds-etax.cn/wsbs/#/glxz,按需求下载表格。

 

十三、关于浙江政务服务网上线个人纳税证明便民服务的通知

浙江政务服务网(WWW.ZJZWFW.GOV.CN)于近日上线了个人纳税证明的便民服务,该证明加盖了统一的浙江省地方税务局完税证明专用章电子印章。在线打印个人纳税证明,不仅无需等待立即获取,而且支持在线验证功能。

系统具有邮递专用完税证服务功能。若纳税人点击邮递服务,系统提示您的个人纳税登记信息不完整,请到主管地税机关办税服务厅补充完整,纳税人须先补全缺失信息,然后才能使用该功能。

 

十四、金税三期电子缴税付款凭证打印操作流程

登录浙江国地税联合电子税务局(http://www.zjds-etax.cn/wsbs/#/login),首页”-“涉税查询”-“纳税申报查询”-“电子缴税付款凭证打印”-选择扣款期起扣款期止”-点击查询”-点击查看,确认无误后点击打印

 

十五、关于市本级商品房契税申报实行同城通办的通知

为方便纳税人办理商品房契税申报,提升服务效能,杭州市区(不含萧山、余杭、大江东)商品房、预售商品房、经济适用房契税申报业务经试运行,经研究决定自201681日起,正式实行同城通办,除原有申报点外,新增7个申报点,现将具体地址和联系电话公布如下:

序号

申报点

地址

电话

备注

1

杭州市地税局上城税务分局办税服务厅

江城路701号二楼

87656564

新增

2

杭州市地税局下城区税务分局办税服务厅

朝晖路联锦大厦A座一楼

85463160

新增

3

杭州市地税局西湖税务分局办税服务厅

文三路539号一楼

88912366

新增

4

杭州市地税局拱墅税务分局办税服务厅

湖墅南路308号二楼

 

88386083

新增

5

杭州市地税局高新(滨江)税务分局办税服务厅

江南大道328

88867993

新增

6

杭州市地税局江干税务分局办税服务厅

太平门直街269号二楼

86438110

新增

7

杭州市地税局开发区税务分局下沙经济技术开发区行政办事中心

幸福南路1116

86910830

新增

浙江省杭州市地方税务局

2016728

 

十六、关于简并小规模纳税人印花税和个人所得税申报次数的通知

为进一步减轻纳税人办税负担,根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第6号)精神,省局决定进一步简并纳税人申报缴税次数,现将有关事项通知如下:

(一)从2016年第三季度起,增值税小规模纳税人按季申报缴纳增值税、消费税的,其印花税同步实行按季申报。

(二)实行查账征收、核定征收方式的个体工商户、个人独资企业和合伙企业,其投资者个体工商户生产经营所得项目个人所得税统一调整为按季申报。

十七、关于杭州地税网上纳税人学堂开通的提示

杭州地税网上纳税人学堂现已开通,网址:/col/col287/index.html,内容包括视频课件点播、纳税服务规范、政策解读、资料下载等。

 

十八、办税服务大厅关于申报及其它问题的提示

(一)纳税人应在征期内按时进行纳税申报。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,我局将依据《征管法》第六十二条,责令限期改正,并处以2000元以下的罚款,情节严重的,可处以2000以上1万以下的罚款。

(二)关于新办企业培训的通知

下城税务分局定期于每月26日(遇节假日顺延)下午1430分在分局二楼会议室举办新办企业培训,主要讲解新办企业注册申报、TIPS协议网上签订、涉税软件及有关税收知识。

(三)我局导税台公开咨询电话为0571-85463160

 

十九、关于金税三期运维服务的相关信息

(一)关于金税三期网税事项有以下联系方式:

运维服务热线:95113

  站:www.jss.com.cn

诺诺助手:提供在线咨询、远程协助           

微信号:zjaisino,其中(登录用户名:企业税号  密码:zjaisino

(二)关于个税全员申报系统和企业所得税汇算清缴系统运维服务联系亿起赢浙江分公司:

服务热线:40071-12366

站:www.17win.com

 

*政策摘要:

一、财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔201850

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

为减轻企业负担,鼓励投资创业,现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下:

201851日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

 

二、财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知

财税〔201857

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财政局:

为支持企业改制重组,优化市场环境,现将继续执行企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策通知如下:

(一)按照《中华人民共和国公司法》的规定,非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改制为股份有限公司(有限责任公司),对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下称房地产)转移、变更到改制后的企业,暂不征土地增值税。

本通知所称整体改制是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。

(二)按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。

(三)按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。

(四)单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。

(五)上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

(六)企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时,应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用,作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在改制重组过程中经省级以上(含省级)国土管理部门批准,国家以国有土地使用权作价出资入股的,再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时,应以该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门批准的评估价格,作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时,企业应提供该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门的批准文件和批准的评估价格,不能提供批准文件和批准的评估价格的,不得扣除。

(七)企业在申请享受上述土地增值税优惠政策时,应向主管税务机关提交房地产转移双方营业执照、改制重组协议或等效文件,相关房地产权属和价值证明、转让方改制重组前取得土地使用权所支付地价款的凭据(复印件)等书面材料。

(八)本通知所称不改变原企业投资主体、投资主体相同,是指企业改制重组前后出资人不发生变动,出资人的出资比例可以发生变动;投资主体存续,是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业,出资人的出资比例可以发生变动。

(九)本通知执行期限为201811日至20201231日。

财政部 税务总局

2018516

 

三、国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告

国家税务总局公告2018年第26

为减轻纳税人办税负担,有效落实企业所得税各项政策,根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017101号)有关精神,现将修订后的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》予以发布,并就有关事项公告如下:

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报。《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。

(二)执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号发布)的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

(三)省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业,参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的,企业的分支机构按照本公告第二条规定填报纳税申报表。

(四)本公告自201871日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)、《国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2015年第79号)同时废止。

特此公告。

 

四、财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知

财税〔201784

省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009125号)的有关规定,现就完善我国企业境外所得税收抵免政策问题通知如下:

  (一)企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”),或者不按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外的应纳税所得额,并按照财税〔2009125号文件第八条规定的税率,分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择,5年内不得改变。

  企业选择采用不同于以前年度的方式(以下简称新方式)计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时,对该企业以前年度按照财税〔2009〕125号文件规定没有抵免完的余额,可在税法规定结转的剩余年限内,按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免。

  (二)企业在境外取得的股息所得,在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时,由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,限于按照财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业,即:

  第一层:企业直接持有20%以上股份的外国企业;

  第二层至第五层:单一上一层外国企业直接持有20%以上股份,且由该企业直接持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125号文件第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

  (三)企业境外所得税收抵免的其他事项,按照财税〔2009〕125号文件的有关规定执行。

  (四)本通知自2017年1月1日起执行。

 

五、国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第41

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)和《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)的有关规定,现就企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题公告如下:

  (一)企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目(包括但不限于工程建设、基础设施建设等项目,下同),其来源于境外所得已在境外缴纳的企业所得税税额,可按本公告规定以总承包企业或联合体主导方企业开具的《境外承包工程项目完税凭证分割单(总分包方式)》(附件1,以下简称《分割单(总分包方式)》)或《境外承包工程项目完税凭证分割单(联合体方式)》(附件2,以下简称《分割单(联合体方式)》)作为境外所得完税证明或纳税凭证进行税收抵免。

  (二)企业以总分包方式在境外承包工程,除总承包企业自行施工的部分外,发生分包(再分包,下同)的,其分包部分来源于境外所得已由总承包企业在境外缴纳的企业所得税税额,总承包企业可按实际取得的收入、工作量等因素确定的合理比例进行分配,开具《分割单(总分包方式)》,并将《分割单(总分包方式)》复印件提供给分包企业,分包企业据此申报抵免。总承包企业按分配后的余额申报抵免。同一项目分配方法应当一致,且在项目存续期内不得改变。

  (三)企业以联合体方式中标境外工程,该联合体在境外缴纳的企业所得税税额可由主导方企业按实际取得的收入、工作量等因素确定的合理比例进行分配,开具《分割单(联合体方式)》,并将《分割单(联合体方式)》复印件提供给联合体各方企业,联合体各方企业据此申报抵免。

  联合体主导方可按合同收入占比孰高原则或事先约定进行确定。

  (四)总承包企业作为境外纳税主体,应就其在境外缴纳的企业所得税税额,填制《分割单(总分包方式)》后提交主管税务机关备案,并将以下资料留存备查:

  1.总承包企业与境外发包方签订的总承包合同;

  2.总承包企业与分包企业签订的分包合同, 如建设项目再分包的,还需留存备查分包企业与再分包企业签订的再分包合同;

  3.总承包企业境外所得相关完税证明或纳税凭证;

  4.境外所得缴纳的企业所得税税额按收入、工作量等因素确定的合理比例分配的计算过程及相关说明。

  (五)联合体作为境外纳税主体,应就其在境外缴纳的企业所得税税额,由主导方企业填制《分割单(联合体方式)》后提交主管税务机关备案,并将以下资料留存备查:

  1.联合体与境外发包方签订的工程承包合同;

  2.各方企业组建联合体合同或协议;

  3.联合体境外所得相关完税证明或纳税凭证;

  4.境外所得缴纳的企业所得税税额按收入、工作量等因素确定的合理比例分配的计算过程及相关说明。

  (六)总承包企业或联合体主导方企业应按项目分别建立分割单台账,准确记录境外所得缴纳税额分配情况。

  (七)分包企业或联合体各方企业申报抵免时,应将《分割单(总分包方式)》或《分割单(联合体方式)》复印件提交主管税务机关备案。主管税务机关对企业有关境外所得抵免有异议的,可以向总承包企业或联合体主导方企业的主管税务机关提出书面复核建议,总承包企业或联合体主导方企业的主管税务机关在收到复核建议后30日内函复复核结果。

  (八)总承包企业、分包企业及联合体各方企业主管税务机关在后续管理过程中发现企业存在多抵免税款情况的,应及时将信息告知相关各方企业的主管税务机关。

  (九)本公告适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。以前年度尚未进行境外税收抵免处理的,可按本公告规定执行。

  特此公告。

 

六、国家税务总局关于税收协定中受益所有人有关问题的公告

国家税务总局公告2018年第9

为执行中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定(简称“税收协定”),现就税收协定股息、利息、特许权使用费条款中“受益所有人”身份判定有关问题公告如下:

  (一)“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。

  (二)判定需要享受税收协定待遇的缔约对方居民(以下简称“申请人”)“受益所有人”身份时,应根据本条所列因素,结合具体案例的实际情况进行综合分析。一般来说,下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定:

  1.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国(地区)居民,“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。

  2.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性,应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。

  申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动,可以构成实质性经营活动;申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动,同时从事其他经营活动的,如果其他经营活动不够显著,不构成实质性经营活动。

  3.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税,或征税但实际税率极低。

  4.在利息据以产生和支付的贷款合同之外,存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。

  5.在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外,存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

  (三)申请人从中国取得的所得为股息时,申请人虽不符合“受益所有人”条件,但直接或间接持有申请人100%股份的人符合“受益所有人”条件,并且属于以下两种情形之一的,应认为申请人具有“受益所有人”身份:

  1.上述符合“受益所有人”条件的人为申请人所属居民国(地区)居民;

  2.上述符合“受益所有人”条件的人虽不为申请人所属居民国(地区)居民,但该人和间接持有股份情形下的中间层均为符合条件的人。

  “符合‘受益所有人’条件”是指根据本公告第二条的规定,综合分析后可以判定具有“受益所有人”身份。

  “符合条件的人”是指该人从中国取得的所得为股息时根据中国与其所属居民国(地区)签署的税收协定可享受的税收协定待遇和申请人可享受的税收协定待遇相同或更为优惠。

  (四)下列申请人从中国取得的所得为股息时,可不根据本公告第二条规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份:

  1.缔约对方政府;

  2.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;

  3.缔约对方居民个人;

  4.申请人被第(一)至(三)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份,且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

  (五)本公告第三条、第四条要求的持股比例应当在取得股息前连续12个月以内任何时候均达到规定比例。

  (六)代理人或指定收款人等(以下统称“代理人”)不属于“受益所有人”。申请人通过代理人代为收取所得的,无论代理人是否属于缔约对方居民,都不应据此影响对申请人“受益所有人”身份的判定。

  股东基于持有股份取得股息,债权人基于持有债权取得利息,特许权授予人基于授予特许权取得特许权使用费,不属于本条所称的“代为收取所得”。

  (七)根据本公告第二条规定的各项因素判定“受益所有人”身份时,可区分不同所得类型通过公司章程、公司财务报表、资金流向记录、董事会会议记录、董事会决议、人力和物力配备情况、相关费用支出、职能和风险承担情况、贷款合同、特许权使用合同或转让合同、专利注册证书、版权所属证明等资料进行综合分析;判断是否为本公告第六条规定的“代理人代为收取所得”情形时,应根据代理合同或指定收款合同等资料进行分析。

  (八)申请人需要证明具有“受益所有人”身份的,应将相关证明资料按照《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第60号)第七条的规定报送。其中,申请人根据本公告第三条规定具有“受益所有人”身份的,除提供申请人的税收居民身份证明外,还应提供符合“受益所有人”条件的人和符合条件的人所属居民国(地区)税务主管当局为该人开具的税收居民身份证明;申请人根据本公告第四条第(四)项规定具有“受益所有人”身份的,除提供申请人的税收居民身份证明外,还应提供直接或间接持有申请人100%股份的人和中间层所属居民国(地区)税务主管当局为该人和中间层开具的税收居民身份证明;税收居民身份证明均应证明取得所得的当年度或上一年度的税收居民身份。

  (九)在主管税务机关后续管理中,申请人因不具有“受益所有人”身份而自行补缴税款的,主管税务机关应将相关案件层报省税务机关备案;主管税务机关认为应该否定申请人“受益所有人”身份的,应报经省税务机关同意后执行。

  (十)申请人虽具有“受益所有人”身份,但主管税务机关发现需要适用税收协定主要目的测试条款或国内税收法律规定的一般反避税规则的,适用一般反避税相关规定。

  (十一)《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》和《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》股息、利息、特许权使用费条款中“受益所有人”身份判定按照本公告执行。

  香港居民提供税收居民身份证明按照《国家税务总局关于在内地使用香港居民身份证明有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第35号)的规定执行。

  (十二)本公告适用于2018年4月1日及以后发生纳税义务或扣缴义务需要享受税收协定待遇的事项。《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》(国税函〔2009〕601号)、《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》(国家税务总局公告2012年第30号)同时废止。

  特此公告。

 

七、关于降低部分政府性基金征收标准的通知

财税〔201839

国家发展改革委、水利部、国家税务总局、中国残联,国家电网公司、中国南方电网有限责任公司,各省、自治区、直辖市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处:

为进一步减轻社会负担,支持实体经济发展,现就降低部分政府性基金征收标准有关政策通知如下:

(一)自201841日起,将残疾人就业保障金征收标准上限,由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中,用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的,按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金;超过当地社会平均工资2倍的,按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

(二)自201871日起,将国家重大水利工程建设基金征收标准,在按照《财政部关于降低国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准的通知》(财税〔201751号)降低25%的基础上,再统一降低25%。调整后的征收标准=按照《财政部 国家发展改革委 水利部关于印发<国家重大水利工程建设基金征收使用管理暂行办法>的通知》(财综〔200990号)规定的征收标准×(1-25%)×(1-25%)。

征收标准降低后南水北调、三峡后续规划等中央支出缺口,在适度压减支出、统筹现有资金渠道予以支持的基础上,由中央财政通过其他方式予以适当弥补。地方支出缺口,由地方财政统筹解决。

(三)各地区、各有关部门和单位应当按照本通知规定,及时制定出台相关配套措施,确保上述政策落实到位。

  财   

  2018413

 

八、浙江省地方税务局关于降低残疾人就业保障金征收标准上限的通知

浙地税函〔2018112

各市、县(市、区)地方税务局(不发宁波),省地方税务局直属税务一分局:

《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》(财税〔201839号)已公开发布。通知明确,自201841日起,将残疾人就业保障金征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低至2。对用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均2倍(含)的,按用人单位在职职工年平均工资计算征收残疾人就业保障金;超过当地社会平均工资2倍的,按当地社会平均工资2倍计算征收残疾人就业保障金。各局应抓紧时间布置落实,从5月份的征期开始执行新的征收标准。

 

浙江省地方税务局

2018426

 

*税博士信箱:

关于《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》的解读

近日,国家税务总局发布了《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》(以下简称《公告》),对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》进行了修订。现解读如下:

(一)修订背景

随着近年来企业所得税相关政策不断完善,税务系统“放管服”改革不断深化,原有企业所得税预缴纳税申报表已经不能满足填报需要。根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017101号)有关精神,为了进一步优化税收环境,切实减轻纳税人办税负担,全面落实企业所得税相关政策,税务总局在广泛征求各方意见的基础上,对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》等申报表进行了修订。

(二)修订原则

本次修订主要遵循“精简填报内容、全面落实政策、优化申报体验”的原则。通过对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》等申报表进行大幅精简、合并和优化,减少数据项超过65%。同时,参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的表单结构、设计标准,对企业所得税预缴纳税申报表进行了规范和统一。

(三)主要变化

《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表,主要在以下方面进行了优化:

1.简化表单设置

取消《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》及其附表中的“本期金额”列,只保留“累计金额”列。对原《固定资产加速折旧(扣除)明细表》进行大幅简化,将数据项由185项减少至30项,精简84%。综合统计,修订后的表单数据项将减少65%以上。

2.优化报表结构

调整申报表填报方式,对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》中的重复行次进行归并处理。参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》,将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

3.完善填报内容

根据政策调整和落实优惠的需要,补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)、《减免所得税优惠明细表》(A201030)等表单的行次内容,确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容,为实现智能填报提供有力支持。

(四)分支机构填报要求

执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》进行月度、季度预缴申报和汇算清缴申报。

省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业,参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的,分支机构也应当按照《公告》第二条的规定填报纳税申报表。

(五)实施时间

《公告》自201871日起施行。实行按月预缴的居民企业,从20186月份申报所属期开始,适用本《公告》;实行按季预缴的居民企业,从2018年第2季度申报所属期开始,适用本《公告》。

 

具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。

 


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