2018年第五期《办税指南》

发布时间:2018-05-01浏览次数:字体:[ ]视力保护色:

本期要目

*重点提示(必读)

征期提示

关于个人所得税自行申报的有关规定

关于2017年度从事贷款业务的企业平均贷款利率的说明

关于2017年度社保费结算申报填报的通知

关于网上开通企业和个人纳税证明自助打印相关流程

关于TIPS三方协议网上签订的相关流程

下城地税最多跑一次业务须知

杭州市地方税务局下城税务分局印花税事项告知书

自助打印个税纳税证明四个途径

已实现的支付宝办税应用的相关说明

关于下城区国地税联合办税服务厅正式开业的通知

金税三期常用表单下载路径

关于浙江政务服务网上线个人纳税证明便民服务的通知

金税三期电子缴税付款凭证打印操作流程

关于市本级商品房契税申报实行同城通办的通知

关于简并小规模纳税人印花税和个人所得税申报次数的通知

关于杭州地税网上纳税人学堂开通的提示

办税服务大厅关于申报及其它问题的提示

关于金税三期运维服务的相关信息

 

*政策摘要

浙江省财政厅 浙江省地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税有关政策的通知

浙江省地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税管理有关规定的公告

 

*税博士信箱

杭州地税提醒:你要知道的企业所得税关联申报10个问题!

 

本《办税指南》内容也可在http://www.hzft.gov.cn/col/col268/index.html网站上下载。

 

*重点提示:

一、征期提示

201805月份纳税(费)申报期限为0515日。逾期未缴纳税(费)款的,从税(费)款滞纳之日起,按日加收滞纳税(费)款万分之五的滞纳金。

 

二、关于个人所得税自行申报的有关规定

(一)纳税义务人有下列情形之一的,应按规定到主管税务机关办理纳税申报:

1、年所得12万元以上的;

2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

3、从中国境外取得所得的;

4、取得应税所得,没有扣缴义务人的;

5、国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内(即331日前)到主管税务机关办理纳税申报。

(二)年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元:

1、工资、薪金所得;

2、个体工商户的生产、经营所得;

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

4、劳务报酬所得;

5、稿酬所得;

6、特许权使用费所得;

7、利息、股息、红利所得;

8、财产租赁所得;

9、财产转让所得;

10、偶然所得;

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

(三)申报地点:

根据《国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的通知》(国税发【2006162)规定:

第十条 年所得12万元以上的纳税人,纳税申报地点分别为:

1、在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。

2、在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

3、在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的,向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

4、在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报。

第十一条 取得本办法第二条第二项至第四项所得的纳税人,纳税申报地点分别为:

1、从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

2、从中国境外取得所得的,向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报。

3、个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。

4、个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的,区分不同情形确定纳税申报地点:

1)兴办的企业全部是个人独资性质的,分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。

2)兴办的企业中含有合伙性质的,向经常居住地主管税务机关申报。

3)兴办的企业中含有合伙性质,个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的,选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。

5、除以上情形外,纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。

第十二条 纳税人不得随意变更纳税申报地点,因特殊情况变更纳税申报地点的,须报原主管税务机关备案。

第十三条 本办法第十一条第四项第三目规定的纳税申报地点,除特殊情况外,5年以内不得变更。

第十四条 本办法所称经常居住地,是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。

 

三、关于2017年度从事贷款业务的企业平均贷款利率的说明

经省级政府批准成立的可以从事贷款业务的企业(以下简称放贷企业)签订借款合同,并取得合法票据的,可据实在税前扣除;凡无法取得同期同类贷款率情况说明的,其不高于全省放贷企业年平均贷款利率计算的数额以内的部分,凭合法票据允许在税前扣除”。依据全省小额贷款公司信息监测系统统计,我省该类经省政府批准从事贷款业务的企业2017年度平均货款利率为16%。

 

四、关于2017年度社保费结算申报填报的通知

2017年度社保费结算申报填报注意事项如下:

1、结算年度:2017年度,系统自动默认。

2、结算申报期限:201821-2018531日。

3、结算申报表:《社会保险费年度结算申报表》,必须在申报所属期12月的社保月报表,并完成扣款后才能进行结算申报。

4、年度结算以全部职工工资总额为缴费基数,同时根据2016年全省在岗职工平均工资标准进行上下限的保底封顶计算。2016年度浙江省在岗职工平均工资标准是56385元,月标准是4698.75元。上限为14096.25元;下限为2819.25元。结算时,以单个职工的2017年度所属期工资收入的月平均数为依据,单个职工月平均工资低于下限的应调整增加缴费基数,单个职工月平均工资高于上限的应调整减少缴费基数,将所有员工的调增数和调减数分别汇总后填入《社会保险费工资总额调整项目汇总表》对应的调增项目和调减项目栏中。

5、单独扣款:申报成功后,需到网站首页的【快速通道】—【汇总扣款】,在序号前打勾,点击【扣款】。注意:税务局将不再自动扣款,需要在汇总扣款中手工操作,社保费需单独扣款。

具体填报说明请详见下文“税博士信箱”。

 

五、关于网上开通企业和个人纳税证明自助打印相关流程

企业和个人纳税证明通过浙江国地税联合电子税务局自助打印,具体步骤如下:

 1、用户登录

1)打开浙江国地税联合电子税务局(http://etax.zjds.gov.cn

在登录页面输入用户名、密码、手机后四位及验证码,点击普通用户登录

2、办理流程

1)企业纳税明细查询。登入系统后,可看见电子税务局的主界面,点击纳税服务后再点击企业纳税证明个人纳税证明,在企业纳税证明个人纳税证明模块中用户可以自定义起始日期和截止日期,点击查询后将在页面中显示规定时间段的纳税信息。

2)纳税证明打印。点击下载打印按钮后,系统会下载该查询结果的企业纳税证明PDF文档,如纳税人在完成打印后仍需进行邮递操作,则需重新查询明细数据。

3)纳税证明邮递办理。如纳税人需进行邮递操作,点击邮递按钮后,弹出邮递信息填写对话框,按照实际情况,填写信息后,点击确认,完成邮递办理。

3、企业纳税证明校验

在浙江国地税联合电子税务局登录页面的右上角,点击纳税证明(证明校验无需登录用户名与密码),在此处点击企业纳税证明后可进入企业纳税证明校验模块。可以根据企业纳税证明信息输入验证码(完税证明上的税票号)和税款总额,之后点击查询,如果所填入纳税信息确实存在,则会返回纳税明细,并提示已办理证明,且金额相符,反之则无法查到具体纳税信息。

4、企业纳税证明订单查询

用户可以在企业纳税证明订单查询中查询自己所有的邮递申请办理状态。

 

六、关于TIPS三方协议网上签订的相关流程

TIPS三方协议可自行在网上签订,具体步骤如下:

(一)第一步:新增协议。

1、企业用户在登录电子税务局后,在左侧业务受理列表中的【登记管理】-[三方协议账号登记维护]

2、点击左下方增加按钮,可新增三方协议账号登记。

3、若原先有存款账户,点击确定。确认原存款账户已经失效,则修改相应存款信息,点击[*三方协议号] 右侧的生成按钮,系统自动生成唯一的三方协议号。 点击保存即可新增。

4、若没有存款账户,直接点确定,进入空白新增页面。所有打星号处都需填写,行政区划选择杭州市开户银行行号选择对应开户行。确认信息无误后,点击[*三方协议号] 右侧的生成按钮,系统自动生成唯一的三方协议号。 点击保存即可新增。

(二)第二步:打印协议并拿到银行录入。

在三方协议查询页面中,选中想要打印的三方协议信息,点击打印,系统自动跳转到打印页面,确认协议书信息和协议内容后,点击最下方打印按钮即可进行打印,也可选择另存为保存协议打印页面。

(三)第三步:待银行处理好后,自行对三方协议进行验证。

在三方协议查询页面中,选中想要验证的三方协议信息,点击验证,等待验证结果返回。已验证成功的协议,不能再次发起验证。

验证成功后,三方协议即可生效,无需到税务机关处理。注意每个存款账户最后有左右两个账户状态,必须全部验证通过方可生效,如左边的未验证通过请联系税务机关,如右边的未验证通过请联系银行。

 

注:在TIPS协议维护列表最下方备注3蓝色字体标注目前支持直接网签验证的银行列表,在列表中的银行可直接验证通过,即时生效,无需到银行柜面处理。

 

七、下城地税最多跑一次业务须知

(一)根据浙地税函〔2017209号文件,目前可实现最多跑一次事项大类共20项,小类共计73项。具体如下:

1、税(费)登记

2、涉税情况报告

3、境外注册中资控股企业居民身份确认

4、对纳税人变更纳税定额的核准

5、非居民企业扣缴企业所得税合同备案

6、非居民企业间接转让财产事项(企业所得税)

7、延期申报申请

8、延期缴纳税款申请

9、社保费延期申报办理

10、社保费延期缴纳办理

11、税(费)申报

12、退(抵)税(费)办理

13、从事个体经营税费优惠备案

14、企业综合税费优惠备案

15、所得税优惠备案

16、税(费)优惠备案

17、税收优惠核准

18、纳税(费)证明开具

19、中国税收居民身份证明申请

20、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定

 

(二)以下业务暂不能实现最多跑一次

1、单位及查账征收个体工商户注销登记

2、社会保险缴费注销登记

3、非正常户解除

4、社保费非正常户解除

5、开具清税证明

6、居民企业清算所得税申报

7、房地产开发项目土地增值税清算申报

8、税(费)申报(政策或计税价格有争议)

 

八、杭州市地方税务局下城税务分局印花税事项告知书

尊敬的纳税人:

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《条例》)及其施行细则、《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第77号)及《浙江省地方税务局印花税核定征收管理办法》(浙江省地方税务局公告2016年第21号)规定,部分事项特此告知如下:

(一)纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料,统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》,及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。

(二)纳税人书立、领受或者使用《条例》列举的应纳税凭证和经财政部确定征税的其他凭证时,即发生纳税义务,应当根据应纳税凭证的性质,分别按《条例》所附《印花税税目税率表》对应的税目、税率,自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票。

同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。

对未按规定建立印花税应纳税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应纳税凭证的纳税人,由主管地税机关决定是否采取核定征收方式征收印花税。

                                         杭州市地方税务局下城税务分局

                                               201731

 

九、自助打印个税纳税证明四个途径

1.打开支付宝APP,通过支付宝--城市服务--浙江地税中的电子税务局个人用户注册实名注册和认证,用注册的用户名和密码登陆浙江省国地税联合电子税务局打印纳税证明2.打开浙江政务服务APP,进行实名注册和认证,用注册的用户名和密码登陆浙江政务服务网,通过便民服务--个人纳税证明打印纳税证明3.持身份证到办税服务厅或24小时自助服务厅自助打印机打印个税纳税证明。4.到大厅领取注册码,到浙江省国地税联合电子税务局通过新用户注册--个人用户注册进行注册,用注册的用户名和密码登陆浙江省国地税联合电子税务局打印纳税证明

 

十、已实现支付宝办税应用的相关说明

(一)办税服务厅支付宝当面付。纳税人到办税服务厅办理税费缴纳时,纳税人通过手机支付宝扫描金税三期系统自动生成的二维码,即可完成税费缴纳。

(二)纳税人个税查询。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的个税查询,查询本人个人所得税缴纳情况。

(三)年所得12万元以上自行申报。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的年所得12万元以上自行申报,即可进行本人年所得12万元以上申报。

(四)电子税务局个人用户注册。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的电子税务局个人用户注册,即可获取个人电子税务局的注册码。

 

十一、关于下城区国地税联合办税服务厅正式开业的通知

杭州市下城区国地税联合办税服务厅于201713日正式开业。可受理地税涉税事项如下:

1、企事业单位和个体工商户地税税(费)的申报

2、各类地方税(费)的征收

3、个体工商户涉税优惠备案审批

4、企事业单位和个体工商户涉税证明的开具(不含来杭投资纳税证明)

5、各类税(费)的咨询及查询

6、各类税(费)完税凭证的开具

7、各类地税税源的报验登记、跨区税源登记

8、网上申报注册码发放

9TIPS协议的发放及录入

10、企事业单位、个体工商户税种登记的调整

11、定期定额个体工商户注销

欢迎纳税人就近办理涉税业务。

下城国地税联合办税服务厅地址:白石巷318号灯塔发展大厦一楼(公交46路、77路至西联桥)

 

十二、金税三期常用表单下载路径

金税三期申报表下载路径:浙江国地税联合电子税务局-“首页”-“各类下载”-“表单下载,网址为:http://www.zjds-etax.cn/wsbs/#/glxz,按需求下载表格。

 

十三、关于浙江政务服务网上线个人纳税证明便民服务的通知

浙江政务服务网(WWW.ZJZWFW.GOV.CN)于近日上线了个人纳税证明的便民服务,该证明加盖了统一的浙江省地方税务局完税证明专用章电子印章。在线打印个人纳税证明,不仅无需等待立即获取,而且支持在线验证功能。

系统具有邮递专用完税证服务功能。若纳税人点击邮递服务,系统提示您的个人纳税登记信息不完整,请到主管地税机关办税服务厅补充完整,纳税人须先补全缺失信息,然后才能使用该功能。

 

十四、金税三期电子缴税付款凭证打印操作流程

登录浙江国地税联合电子税务局(http://www.zjds-etax.cn/wsbs/#/login),首页”-“涉税查询”-“纳税申报查询”-“电子缴税付款凭证打印”-选择扣款期起扣款期止”-点击查询”-点击查看,确认无误后点击打印

 

十五、关于市本级商品房契税申报实行同城通办的通知

为方便纳税人办理商品房契税申报,提升服务效能,杭州市区(不含萧山、余杭、大江东)商品房、预售商品房、经济适用房契税申报业务经试运行,经研究决定自201681日起,正式实行同城通办,除原有申报点外,新增7个申报点,现将具体地址和联系电话公布如下:

序号

申报点

地址

电话

备注

1

杭州市地税局上城税务分局办税服务厅

江城路701号二楼

87656564

新增

2

杭州市地税局下城区税务分局办税服务厅

朝晖路联锦大厦A座一楼

85463160

新增

3

杭州市地税局西湖税务分局办税服务厅

文三路539号一楼

88912366

新增

4

杭州市地税局拱墅税务分局办税服务厅

湖墅南路308号二楼

 

88386083

新增

5

杭州市地税局高新(滨江)税务分局办税服务厅

江南大道328

88867993

新增

6

杭州市地税局江干税务分局办税服务厅

太平门直街269号二楼

86438110

新增

7

杭州市地税局开发区税务分局下沙经济技术开发区行政办事中心

幸福南路1116

86910830

新增

浙江省杭州市地方税务局

2016728

 

十六、关于简并小规模纳税人印花税和个人所得税申报次数的通知

为进一步减轻纳税人办税负担,根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第6号)精神,省局决定进一步简并纳税人申报缴税次数,现将有关事项通知如下:

(一)从2016年第三季度起,增值税小规模纳税人按季申报缴纳增值税、消费税的,其印花税同步实行按季申报。

(二)实行查账征收、核定征收方式的个体工商户、个人独资企业和合伙企业,其投资者个体工商户生产经营所得项目个人所得税统一调整为按季申报。

十七、关于杭州地税网上纳税人学堂开通的提示

杭州地税网上纳税人学堂现已开通,网址:/col/col287/index.html,内容包括视频课件点播、纳税服务规范、政策解读、资料下载等。

 

十八、办税服务大厅关于申报及其它问题的提示

(一)纳税人应在征期内按时进行纳税申报。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,我局将依据《征管法》第六十二条,责令限期改正,并处以2000元以下的罚款,情节严重的,可处以2000以上1万以下的罚款。

(二)关于新办企业培训的通知

下城税务分局定期于每月26日(遇节假日顺延)下午1430分在分局二楼会议室举办新办企业培训,主要讲解新办企业注册申报、TIPS协议网上签订、涉税软件及有关税收知识。

(三)我局导税台公开咨询电话为0571-85463160

 

十九、关于金税三期运维服务的相关信息

(一)关于金税三期网税事项有以下联系方式:

运维服务热线:95113

  站:www.jss.com.cn

诺诺助手:提供在线咨询、远程协助           

微信号:zjaisino,其中(登录用户名:企业税号  密码:zjaisino

(二)关于个税全员申报系统和企业所得税汇算清缴系统运维服务联系亿起赢浙江分公司:

服务热线:40071-12366

站:www.17win.com

 

*政策摘要:

一、浙江省财政厅 浙江省地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税有关政策的通知

浙财税政〔201736

各市、县(市、区)财政局、地方税务局,省地税局直属税务一分局:

为落实国家减税惠民政策,规范个人所得税征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定,经省政府批准,对浙江省内缴纳个人所得税的残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税。现将有关政策通知如下:

(一)工资、薪金所得,月应纳个人所得税税额在500元(含)以下的,减征100%500元以上的,定额减征500元。

    (二)个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得以及特定行业工资、薪金所得,全年应纳个人所得税税额在6000元(含)以下的,减征100%6000元以上的,定额减征6000元。

(三)劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,每次应纳个人所得税税额在500元(含)以下的,减征100%500元以上的,定额减征500元。

(四)纳税人年度内存在多个所得项目收入的,由纳税人选择一个所得项目享受减征政策,各项目税收优惠不叠加享受;纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的,只能选择一种身份享受减征政策,多重身份优惠不叠加享受。

上述政策自201811日起执行。 《浙江省财政厅 浙江省税务局转发财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(浙税二〔199495号、〔1994〕财办24号)第五条中关于残疾、孤老人员和烈属的减征规定同时废止。

 

浙江省财政厅        浙江省地方税务局

                              20171229

 

二、浙江省地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税管理有关规定的公告

浙江省地方税务局公告2018年第1

为进一步规范我省残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征管理,切实减轻残疾、孤老人员和烈属办税负担,根据《浙江省财政厅 浙江省地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税有关政策的通知》(浙财税政〔201736号)规定,现将我省残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征管理有关规定公告如下:

  (一)减征办理

  残疾、孤老人员和烈属个人所得税(不包括实行定期定额征收方式)减征实行“以申报代替备案,资料留存备查”方式。

   1、纳税人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,纳税人应向扣缴义务人提供残疾、孤老、烈属证明复印件,在扣缴申报环节办理减征,扣缴义务人不得拒绝,扣缴义务人应按规定的减征标准计算减征税款,并填报《个人所得税减免税事项报告表》。如纳税人有两处以上同一项目所得的,应向扣缴义务人报告另一处所得的减征情况。

  2、纳税人取得个体工商户的生产经营所得,自行申报纳税的,纳税人应按规定的减征标准计算减征税款,并填报《个人所得税减免税事项报告表》。实行定期定额征收方式的,在定额核定环节由纳税人填报《纳税人减免税备案登记表》,同时提供个人身份证明和残疾、孤老、烈属证明原件及复印件,主管地税机关按规定程序相应调减其应纳税额。

  3、纳税人取得对企事业单位的承包承租经营所得的,在自行申报环节办理减征,纳税人应按规定的减征标准计算减征税款,并填报《个人所得税减免税事项报告表》。

  (二)扣缴义务人和纳税人留存备查资料

1、扣缴义务人首次在代扣代缴时应当将残疾、孤老、烈属证明复印件留存备查。

  2、纳税人在自行申报时办理减征手续的,应当将以下资料留存备查:

  (1)纳税人的个人身份证明;

  (2)残疾、孤老、烈属证明。

  (三)退税办理

  对按规定可享受实际未享受减征优惠的残疾、孤老人员和烈属,可向主管地税机关申请办理退税。申请退税期限按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定办理。

  纳税人经由扣缴义务人代扣代收税款发生多缴的,经纳税人同意,地税机关可以将税款退还扣缴义务人,由扣缴义务人转退纳税人。

  (四)后续管理及法律责任

  主管地税机关要利用残联、民政等部门提供的信息,对残疾、孤老人员和烈属享受减征个人所得税情况进行后续管理。对违反规定享受减免税优惠的,地税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定予以处理。

  (五)施行时间

  本公告自201811日起施行。

特此公告。

 

*税博士信箱:

杭州地税提醒:你要知道的企业所得税关联申报10个问题!

2017年度企业所得税汇算清缴已经开始,其中关联申报是企业所得税年报的重要组成部分,为了帮助企业准确完成关联申报、防范涉税风险,杭州地税归纳整理了10个热点问题,供参考。

 

关联申报篇

01.什么是关联申报,什么时候报?

简单说,关联申报就是企业把上一年度与关联企业之间开展的交易情况向税务机关报告,规范性说法叫做《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。根据税法规定,关联申报是企业所得税汇算清缴的重要附报资料,应与年度企业所得税申报同时完成。

依据:国家税务总局公告2016年第42号第一条。

02.每户企业都要进行关联申报吗?

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业,年度内与其关联方发生业务往来的,在报送年度企业所得税纳税申报表时,应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》

企业年度内未与其关联方发生业务往来,但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的,只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表

企业年度内未与其关联方发生业务往来,且不符合国别报告报送条件的,可以不进行关联申报

依据:国家税务总局公告2016年第42号第一条、第五条。

03.什么是关联企业和关联业务?

这两个概念非常重要,是要不要和能不能做好关联申报的基础

关联企业关联业务的完整概念详见国家税务总局2016年第42号公告,简单说,是否构成关联企业主要把握三种情况:(1)股权关系,比如直接或间接持有对方25%以上股权或者被对方持股25%以上,或者双方都被相同的第三方持股25%以上;(2)股权关系+经营控制,双方有前述股权关系,但持股比例没有达到25%以上,但一方通过资金借贷无形资产或经营活动能够控制对方;(3)人员关系,从董事或高管的委派权或者姻亲血亲关系来判定

至于关联业务,基本涵盖各种商业交易,大类上分为五项:(1)有形资产交易,如商品购销房屋与设备的转让或租赁等,(2)无形资产交易,如专利权的所有权转让专有技术的使用权授予等,(3)金融资产交易,如股权收购应收票据转让等,(4)资金融通,如长短期借贷,(5)劳务交易,如设计咨询法律服务行政管理等如果企业有关联企业且发生了上述交易,应当做关联申报

依据:国家税务总局公告2016年第42号第二条、第四条。

04.关联申报具体包括哪些内容?

《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》共有22张表,可分为三部分:一是有关本企业和关联企业的基础信息;二是分类型的关联业务信息及汇总表,即前面已经介绍的五大类关联业务,有形资产交易无形资产交易金融资产交易资金融通和劳务交易信息;三是国别报告信息,反映企业集团在全球各地的所得税收和业务活动成员名单等

虽然关联申报有22张表,但多数情况下根据企业自身情况选择填报,一般是不超过10张的!

 

国别报告篇

05.国别报告听起来高大上,还要中英文填报,到底是什么?

国别报告是国家税务总局2016年42号公告的要求,属于《关联业务往来报告表》的一部分,具体包括G114010-G114031等六份表单,主要用于披露企业的最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得税收和业务活动的国别分布情况

为什么需要中英文填报呢?这是因为国别报告是包括OECD成员国在内的多数国家共同使用的统一模板,使用英文填报是为了便于进行国家间涉税信息交换

依据:国家税务总局公告2016年第42号第五条。

06.哪些企业要填国别报告?

存在下列情形之一的居民企业,应当在报送年度关联业务往来报告表时,填报国别报告:

(1)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元例如,集团合并报表2016年度的各类收入金额总计超过55亿元,则2018年填报2017年度《关联业务往来报告表》时需要报送国别报告

最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的,且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业

(2)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

依据:国家税务总局公告2016年第42号第五条。

 

同期资料篇

07.同期资料是什么?

简单来讲,同期资料是指年度关联交易金额较大或者存在特殊性质的关联交易类型的企业需要对关联交易进行的详细说明,具体包括主体文档本地文档和特殊事项文档

依据:国家税务总局公告2016年第42号第十条。

08.哪些企业需要报送同期资料?

符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档:

(1)年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

(2)年度关联交易总额超过10亿元

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档:

(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

(2)金融资产转让金额超过1亿元

(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元

(4)其他关联交易金额合计超过4000万元

特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档

(1)企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档

(2)企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档

依据:国家税务总局公告2016年第42号第十一条、十三条、十五条。

09.企业没有发生过跨境关联交易,还需要报送同期资料吗?

企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档!

依据:国家税务总局公告2016年第42号第十八条。

10.企业应在什么限期内完成同期资料的准备和报送?

主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。

同期资料应当自税务机关要求之日起30天内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

依据:国家税务总局公告2016年第42号第十九条、二十条。

 

未尽事宜详见:《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)。

在关联申报中遇到任何问题,请咨询主管税务分局或12366服务热线!

 

具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。


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