杭州地税教您如何享受国务院六项减税政策

发布时间:2017-07-20浏览次数:字体:[ ]视力保护色:

2017年4月19日,在国务院召开的169次常务会议上,中央决定推出六大结构性减税举措,持续推动实体经济降成本、增后劲,促发展、利民生。本次优惠减税力度大,惠及面广,涉及1项增值税简并税率,4项所得税优惠政策和延续原有到期优惠政策。杭州地税为您整理了政策的精华内容,教您如何享受这6项减税政策。

一、小型微利企业企业所得税减半征税标准提高至50万元

自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。无论采取查账征收方式还是核定征收方式,对年应纳税所得额低于50万元(含本数)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。因此,对于符合条件的小微企业而言,实际税负率仅为10%。

(一)预缴申报直接享受

小微企业享受优惠,无需专项备案,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时由申报系统自动识别,自动计算减免税额、自动享受税收优惠。

(二)示例

某工业企业(非国家限制和禁止行业)2016年度和2017年度企业所得税应纳税所得税均为40万元,资产总额1000万,从业人数90人,其在2016年应缴纳企业所得税10万元(40×25%),在2017年度应缴纳企业所得税4万元(40×20%×50%),优惠6万元,减负60%。

(三)什么是小型微利企业

即为从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

1.工业企业,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

2.应纳税所得额,自2017年1月1日至2019年12月31日,年应纳税所得额低于50万元(含50万元)。

 

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二、科技型中小企业研发费加计扣除比例提高至175%

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

享受提高研发费加计扣除比例政策的企业必须是科技型中小企业,并取得全国科技型中小企业信息库入库登记编号。

(一)汇算清缴期内取得登记编号,填写《企业所得税优惠事项备案表》备案享受

此项优惠政策实行备案管理,科技型中小企业办理税收优惠备案时,应按规定填写《企业所得税优惠事项备案表》2份,并将按照《科技型中小企业评价办法》取得的相应年度的入库登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》中“具有相关资格的批准文件(证书)及文号(编号)”栏次,报税务机关备案,即可享受优惠。如,某科技型中小企业在办理2017年度优惠备案时,应将其在2018年汇算清缴期内取得的年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》规定栏次即可。

(二)示例

某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产,计税基础为100万元,摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围,则其在2016年度按照现行规定可税前摊销15(10×150%)万元,2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5(10×175%)万元,多摊销2.5万元。

(三)怎样成为科技型中小企业

符合《科技型中小企业评价办法》规定的企业,在每年3月底前,由企业自主评价,并通过科技部建设的“全国科技型中小企业信息服务平台”上注册填报相关信息,科技部门对企业报送内容进行审核、公示,待公示期结束后企业即可纳入全国科技型中小企业信息库并取得登记编号。取得登记编号,即视为企业上一年度符合科技型中小企业标准。

 

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三、个人购买商业健康险可额外享受税前200元/月的扣除

自2017年7月1日起,符合条件的人群购买符合规定的商业健康保险,按照2400元/年(200元/月)的标准,在计算应纳税所得额时予以税前扣除。值得注意的是,并不是所有与健康保障相关的保险都属于优惠范畴,只有购买保单上注明税优识别码的商业健康险才可以享受优惠。

所谓符合条件的人群,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者。

购买商业健康险不足200元/月的,据实扣除,超过200元/月的,按照200元/月扣除。

(一)取得税优识别码,申报享受

纳税人购买符合规定的健康商业险并取得税优识别码后,仅需扣缴义务人进行扣缴申报或进行自行申报时,在个人所得税纳税申报表中将允许扣除的保险金额填入“税前扣除项目”的“其他”列,或“允许扣除的其他费用”中,同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》(需填列税优识别码),即可享受税收优惠。

第一次可以申报享受该优惠政策将是在8月征期申报7月个税时。

(二)示例

张三自行购买一年期商业健康险,取得了保单,保单上注明税优识别码,一次性交费3600元(平均每月300元)。2017年7月1日后,张三及时将保单交给单位财务人员,单位财务计税时,每月为其扣除200元。其月工资为4000元(已扣除其他免税项目),该政策执行前每月缴纳个人所得税15元((4000-3500)×3%),政策执行后每月缴纳个人所得税9元((4000-3500-200)×3%),优惠了6元。

(三)什么是商业健康险

商业健康险是以“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”为设立原则,以被保险人的身体状况为保险标的,保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时,对直接费用、间接损失进行补偿,赔付一定医疗费用的保险产品,一般包括疾病保险、医疗保险、收入保障保险、长期看护保险等。符合规定的商业健康保险产品,是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合一定条件并通过保监会审批的健康保险产品,纳税人购买该类保险产品保单上会注明税优识别码

(四)什么是税优识别码

所谓税优识别码,是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性,由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码。

 

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四、物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税减计50%

物流企业自有的仓储设施用地,不管是自用还是出租,只要是用于大宗商品存储,就给予减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税的优惠。

(一)填写《纳税人减免税备案登记表》备案享受

此项优惠政策实行备案管理,符合条件的纳税人需填写《纳税人减免税备案登记表》2份向主管税务机关办理备案手续,即可享受优惠。

(二)示例

某物流企业自有一大型仓储基地,占地10000平方米,用于储存粮食,位于我市二级土地,其享受优惠前应缴城镇土地使用税100000元(10×10000),享受优惠后应缴城镇土地使用税50000元(10×10000×50%),优惠了50000元,减负50%。

(三)什么是物流企业

专业物流企业是指是指至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务,实行独立核算、独立承担民事责任,并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

(四)什么是大宗商品仓储设施

大宗商品仓储设施指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上,且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料,煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

 

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五、创业投资所得税优惠试点

试点地区:包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。这也就是说,我们杭州并不在试点地区范围之内。

符合条件的公司制创投企业、合伙制创投企业(其法人合伙人和个人合伙人享受优惠)、天使投资个人投资符合条件的初创型科技企业,实缴出资满2年的,可以享受相关优惠。

 

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六、简并增值税13%税率为11%

取消13%这一档税率:

自2017年7月1日起,纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

 

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