2017年第十一期《办税指南》

发布时间:2017-11-21浏览次数:字体:[ ]视力保护色:

 本期要目

*重点提示(必读)

征期提示

关于商业健康保险个人所得税的相关通知

关于2017年“残保金”申报、社保、公积金扣除数等相关提示

关于TIPS三方协议网上签订的相关流程

下城地税“最多跑一次”业务须知

杭州市地方税务局下城税务分局印花税事项告知书

自助打印个税纳税证明四个途径

已实现的支付宝办税应用的相关说明

关于下城区国地税联合办税服务厅正式开业的通知

“金税三期”常用表单下载路径

关于浙江政务服务网上线“个人纳税证明”便民服务的通知

“金税三期”电子缴税付款凭证打印操作流程

关于市本级商品房契税申报实行同城通办的通知

关于简并小规模纳税人印花税和个人所得税申报次数的通知

关于“杭州地税网上纳税人学堂”开通的提示

办税服务大厅关于申报及其它问题的提示

关于金税三期运维服务的相关信息

 

*政策摘要

财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

浙江省财政厅等四部门转发财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

财政部国家税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知

 

*税博士信箱

《浙江省财政厅等四部门转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》政策解读

《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》政策解读

 

本《办税指南》内容也可在http://www.hzft.gov.cn/col/col268/index.html网站上下载。

 

*重点提示:

一、征期提示

201711月份纳税(费)申报期限为1115日。逾期未缴纳税(费)款的,从税(费)款滞纳之日起,按日加收滞纳税(费)款万分之五的滞纳金。

 

二、关于商业健康保险个人所得税的相关通知

201771日起,将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年()计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400/(200/)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

2400/(200/)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

相关政策法规请参考财税〔201739号文及总局201717号公告。

 

三、关于2017年“残保金”申报、社保、公积金扣除数等相关提示

1、自201771日起,一般纳税人按月、小规模纳税人按季自行申报缴纳残保金;对201716月尚未申报的残保金,应在20177月份或10月份的征期与当期应申报数合并申报缴纳。

2、残保金的申报期限参照税收申报,为月(季)末后次月115日。本期残保金所用基数应按照2016年度用人单位在职职工工资总额来计算,工资总额是指财务报表上所指的工资总额,与是否参保无关。若平均工资超过当地社会平均工资3倍以上的,按3倍计征。当地社会平均工资为浙江省上年平均工资,金额为56385元。

3、关于残保金减免政策问题请咨询下城残联,电话:88153620              

42016年度省平均工资:56385元,社保下限:2819.25元,社保上限:14096.25元,个人所得税公积金月扣除标准上限:2638元。

 

四、关于TIPS三方协议网上签订的相关流程

TIPS三方协议可自行在网上签订,具体步骤如下:

(一)第一步:新增协议。

1、企业用户在登录电子税务局后,在左侧业务受理列表中的【登记管理】-[三方协议账号登记维护]

2、点击左下方“增加”按钮,可新增三方协议账号登记。

3、若原先有存款账户,则选择一条存款账户记录,点击确定。确认信息无误后,点击[*三方协议号] 右侧的“生成”按钮,系统自动生成唯一的三方协议号。 点击“保存”即可新增。

4、若没有存款账户,直接点“确定”,进入空白新增页面。所有打星号处都需填写,行政区划选择“杭州市”;“开户银行行号”选择对应开户行。确认信息无误后,点击[*三方协议号] 右侧的“生成”按钮,系统自动生成唯一的三方协议号。 点击“保存”即可新增。

(二)第二步:打印协议并拿到银行录入。

在三方协议查询页面中,选中想要打印的三方协议信息,点击“打印”,系统自动跳转到打印页面,确认协议书信息和协议内容后,点击最下方“打印”按钮即可进行打印,也可选择“另存为”保存协议打印页面。

(三)第三步:待银行处理好后,自行对三方协议进行验证。

在三方协议查询页面中,选中想要验证的三方协议信息,点击“验证”,等待验证结果返回。已验证成功的协议,不能再次发起验证。

验证成功后,三方协议即可生效,无需到税务机关处理。

注:目前以下银行已支持直接网签验证,无需到银行办理:工商银行,农村信用联合社,金华银行,邮储银行,台州银行。

 

五、下城地税 “最多跑一次”业务须知

(一)根据浙地税函〔2017209号文件,目前可实现“最多跑一次”事项大类共20项,小类共计73项。具体如下:

1、税(费)登记

2、涉税情况报告

3、境外注册中资控股企业居民身份确认

4、对纳税人变更纳税定额的核准

5、非居民企业扣缴企业所得税合同备案

6、非居民企业间接转让财产事项(企业所得税)

7、延期申报申请

8、延期缴纳税款申请

9、社保费延期申报办理

10、社保费延期缴纳办理

11、税(费)申报

12、退(抵)税(费)办理

13、从事个体经营税费优惠备案

14、企业综合税费优惠备案

15、所得税优惠备案

16、税(费)优惠备案

17、税收优惠核准

18、纳税(费)证明开具

19、中国税收居民身份证明申请

20、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定

 

(二)以下业务暂不能实现“最多跑一次”:

1、单位及查账征收个体工商户注销登记

2、社会保险缴费注销登记

3、非正常户解除

4、社保费非正常户解除

5、开具清税证明

6、居民企业清算所得税申报

7、房地产开发项目土地增值税清算申报

8、税(费)申报(政策或计税价格有争议)

 

六、杭州市地方税务局下城税务分局印花税事项告知书

尊敬的纳税人:

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《条例》)及其施行细则、《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第77号)及《浙江省地方税务局印花税核定征收管理办法》(浙江省地方税务局公告2016年第21号)规定,部分事项特此告知如下:

(一)纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料,统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》,及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。

(二)纳税人书立、领受或者使用《条例》列举的应纳税凭证和经财政部确定征税的其他凭证时,即发生纳税义务,应当根据应纳税凭证的性质,分别按《条例》所附《印花税税目税率表》对应的税目、税率,自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票。

同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。

对未按规定建立印花税应纳税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应纳税凭证的纳税人,由主管地税机关决定是否采取核定征收方式征收印花税。

                                         杭州市地方税务局下城税务分局

                                               201731

 

七、自助打印个税纳税证明四个途径

1.打开支付宝APP,通过支付宝--城市服务--浙江地税中的“电子税务局个人用户注册”实名注册和认证,用注册的用户名和密码登陆浙江省国地税联合电子税务局打印“纳税证明”。2.打开浙江政务服务APP,进行实名注册和认证,用注册的用户名和密码登陆浙江政务服务网,通过便民服务--个人纳税证明打印“纳税证明”。3.持身份证到办税服务厅或24小时自助服务厅自助打印机打印个税纳税证明。4.到大厅领取注册码,到浙江省国地税联合电子税务局通过新用户注册--个人用户注册进行注册,用注册的用户名和密码登陆浙江省国地税联合电子税务局打印“纳税证明”。

 

八、已实现支付宝办税应用的相关说明

(一)办税服务厅支付宝“当面付”。纳税人到办税服务厅办理税费缴纳时,纳税人通过手机支付宝扫描“金税三期”系统自动生成的二维码,即可完成税费缴纳。

(二)纳税人个税查询。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的“个税查询”,查询本人个人所得税缴纳情况。

(三)年所得12万元以上自行申报。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的“年所得12万元以上自行申报”,即可进行本人年所得12万元以上申报。

(四)电子税务局个人用户注册。通过支付宝-城市服务-浙江地税中的“电子税务局个人用户注册”,即可获取个人电子税务局的注册码。

 

九、关于下城区国地税联合办税服务厅正式开业的通知

杭州市下城区国地税联合办税服务厅于201713日正式开业。可受理地税涉税事项如下:

1、企事业单位和个体工商户地税税(费)的申报

2、各类地方税(费)的征收

3、个体工商户涉税优惠备案审批

4、企事业单位和个体工商户涉税证明的开具(不含来杭投资纳税证明)

5、各类税(费)的咨询及查询

6、各类税(费)完税凭证的开具

7、各类地税税源的报验登记、跨区税源登记

8、网上申报注册码发放

9TIPS协议的发放及录入

10、企事业单位、个体工商户税种登记的调整

11、定期定额个体工商户注销

欢迎纳税人就近办理涉税业务。

下城国地税联合办税服务厅地址:白石巷318号灯塔发展大厦一楼(公交46路、77路至西联桥)

 

十、“金税三期”常用表单下载路径

“金税三期”申报表下载路径:浙江国地税联合电子税务局-“首页”-“各类下载”-“表单下载”,网址为:http://www.zjds-etax.cn/wsbs/#/glxz,按需求下载表格。

 

十一、关于浙江政务服务网上线“个人纳税证明”便民服务的通知

浙江政务服务网(WWW.ZJZWFW.GOV.CN)于近日上线了“个人纳税证明”的便民服务,该证明加盖了统一的“浙江省地方税务局完税证明专用章”电子印章。在线打印个人纳税证明,不仅无需等待立即获取,而且支持在线验证功能。

系统具有邮递专用完税证服务功能。若纳税人点击邮递服务,系统提示“您的个人纳税登记信息不完整,请到主管地税机关办税服务厅补充完整”,纳税人须先补全缺失信息,然后才能使用该功能。

 

十二、“金税三期”电子缴税付款凭证打印操作流程

登录浙江国地税联合电子税务局(http://www.zjds-etax.cn/wsbs/#/login), “首页”-“涉税查询”-“纳税申报查询”-“电子缴税付款凭证打印”-选择“扣款期起”、“扣款期止”-点击“查询”-点击“查看”,确认无误后点击“打印”。

 

十三、关于市本级商品房契税申报实行同城通办的通知

为方便纳税人办理商品房契税申报,提升服务效能,杭州市区(不含萧山、余杭、大江东)商品房、预售商品房、经济适用房契税申报业务经试运行,经研究决定自2016年8月1日起,正式实行同城通办,除原有申报点外,新增7个申报点,现将具体地址和联系电话公布如下:

序号

申报点

地址

电话

备注

1

杭州市地税局上城税务分局办税服务厅

江城路701号二楼

87656564

新增

2

杭州市地税局下城区税务分局办税服务厅

朝晖路联锦大厦A座一楼

85463160

新增

3

杭州市地税局西湖税务分局办税服务厅

文三路539号一楼

88912366

新增

4

杭州市地税局拱墅税务分局办税服务厅

湖墅南路308号二楼

 

88386083

新增

5

杭州市地税局高新(滨江)税务分局办税服务厅

江南大道328号

88867993

新增

6

杭州市地税局江干税务分局办税服务厅

太平门直街269号二楼

86438110

新增

7

杭州市地税局开发区税务分局下沙经济技术开发区行政办事中心

幸福南路1116号

86910830

新增

浙江省杭州市地方税务局

2016年7月28日

 

十四、关于简并小规模纳税人印花税和个人所得税申报次数的通知

为进一步减轻纳税人办税负担,根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第6号)精神,省局决定进一步简并纳税人申报缴税次数,现将有关事项通知如下:

(一)从2016年第三季度起,增值税小规模纳税人按季申报缴纳增值税、消费税的,其印花税同步实行按季申报。

(二)实行查账征收、核定征收方式的个体工商户、个人独资企业和合伙企业,其投资者“个体工商户生产经营所得”项目个人所得税统一调整为按季申报。

十五、关于“杭州地税网上纳税人学堂”开通的提示

杭州地税网上纳税人学堂现已开通,网址:/col/col287/index.html,内容包括视频课件点播、纳税服务规范、政策解读、资料下载等。

 

十六、办税服务大厅关于申报及其它问题的提示

(一)纳税人应在征期内按时进行纳税申报。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,我局将依据《征管法》第六十二条,责令限期改正,并处以2000元以下的罚款,情节严重的,可处以2000以上1万以下的罚款。

(二)关于新办企业培训的通知

下城税务分局定期于每月26日(遇节假日顺延)下午1430分在分局二楼会议室举办新办企业培训,主要讲解新办企业注册申报、TIPS协议网上签订、涉税软件及有关税收知识。

(三)我局导税台公开咨询电话为0571-85463160

 

十七、关于金税三期运维服务的相关信息

(一)关于“金税三期”网税事项有以下联系方式:

运维服务热线:40005-12366

  站:www.jss.com.cn

诺诺助手:提供在线咨询、远程协助           

微信号:zjaisino,其中(登录用户名:企业税号  密码:zjaisino

(二)关于个税全员申报系统和企业所得税汇算清缴系统运维服务联系亿起赢浙江分公司:

服务热线:40071-12366

站:www.17win.com

 

*政策摘要:

一、财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部 关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

财税〔201749

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅()、国家税务局、地方税务局、人力资源社会保障厅(),新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局:为支持和促进重点群体创业就业,现将有关税收政策通知如下:

(一)对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和税务总局备案。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。

上述人员是指:1. 在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;3. 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即11日至1231日。

(二)对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不完的,不得结转下年使用。

本条所称服务型企业,是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》(《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税〔201636号附件)中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第251)登记成立的民办非企业单位。

(三)享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业创业证》:

  1.按照《就业服务与就业管理规定》(人力资源社会保障部令第24)第六十三条的规定,在法定劳动年龄内,有劳动能力,有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,在公共就业服务机构进行失业登记,申领《就业创业证》。对其中的零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员,公共就业服务机构应在其《就业创业证》上予以注明。

  2.毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》,或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》;毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

  3.上述人员申领相关凭证后,由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实,在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样,同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的,可同时加注;主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记,注明减免税所属时间。

  (四)本通知的执行期限为201711日至20191231日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理,纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在20191231日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

  对《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636)文件附件3第三条第()项政策,纳税人在20161231日未享受满3年的,可按现行政策继续享受至3年期满为止。

  (五)本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策,以前年度已享受扶持就业的专项税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策,又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策,企业可选择适用最优惠的政策,但不能重复享受。

  (六)上述税收政策的具体实施办法由税务总局会同财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部另行制定。

  各地财政、税务、人力资源社会保障部门要加强领导、周密部署,把大力支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务,主动做好政策宣传和解释工作,加强部门间的协调配合,确保政策落实到位。同时,要密切关注税收政策的执行情况,对发现的问题及时逐级向财政部、税务总局、人力资源社会保障部反映。

 

二、浙江省财政厅等四部门转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

 浙财税政〔201719

各市、县(市、区)财政局、国家税务局、地方税务局、人力社保局,省国税局直属税务分局,省地税局直属税务一分局:

现将《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔201749号)转发给你们,并作如下补充,请一并贯彻执行:

为继续支持和促进重点群体创业就业,落实国家有关税收扶持政策,经省政府批准,我省重点群体创业就业2017-2019年按最高上浮幅度确定相应减税定额标准,即对重点群体人员从事个体经营的,每户每年定额由8000元上浮20%9600元,依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税;对企业新接收重点群体人员,按实际招用人数予以每人每年定额由4000元上浮30%5200元,依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

 

浙江省财政厅

浙江省国家税务局

浙江省地方税务局

浙江省人力资源和社会保障厅

2017912

 

三、财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知

财税〔201739

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅()、地方税务局、保监局,新疆生产建设兵团财务局:

  自201771日起,将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。现将有关问题通知如下:

  (一)关于政策内容

  对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年()计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400/(200/)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

  2400/(200/)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

  (二)关于适用对象

  适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

  (三)关于商业健康保险产品的规范和条件

  符合规定的商业健康保险产品,是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款(见附件)开发的、符合下列条件的健康保险产品:

  1.健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式,包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。

  2.被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保,并保证续保。

  3.医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用,费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。

  4.同一款健康保险产品,可依据被保险人的不同情况,设置不同的保险金额,具体保险金额下限由保监会规定。

  5.健康保险产品坚持“保本微利”原则,对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的,保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。

  根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同,符合规定的健康保险产品共有三类,分别适用于:(1)对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群;(2)对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群;(3)未参加公费医疗或基本医疗保险,对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。

  符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品,保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。

  (四)关于税收征管

  1.单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品,单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单,视同个人购买,并自购买产品次月起,在不超过200/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。个人自行退保时,应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关。

  2.取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人,自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起,在不超过200/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。个人自行退保时,应及时告知扣缴义务人。

  3.个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的,在不超过2400/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。

  (五)关于部门协作

  商业健康保险个人所得税税前扣除政策涉及环节和部门多,各相关部门应密切配合,切实落实好商业健康保险个人所得税政策。

  1.财政、税务、保监部门要做好商业健康保险个人所得税优惠政策宣传解释,优化服务。税务、保监部门应建立信息共享机制,及时共享商业健康保险涉税信息。

  2.保险公司在销售商业健康保险产品时,要为购买健康保险的个人开具发票和保单凭证,载明产品名称及缴费金额等信息,作为个人税前扣除的凭据。保险公司要与商业健康保险信息平台保持实时对接,保证信息真实准确。

  3.扣缴单位应按照本通知及税务机关有关要求,认真落实商业健康保险个人所得税前扣除政策。

  4.保险公司或商业健康保险信息平台应向税务机关提供个人购买商业健康保险的相关信息,并配合税务机关做好相关税收征管工作。

  (六)关于实施时间

本通知自201771日起执行。自201611日起开展商业健康保险个人所得税政策试点的地区,自201771日起继续按本通知规定的政策执行。《财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》(财税〔201556)、《财政部 国家税务总局 保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》(财税〔2015126)同时废止。

 

四、国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告

国家税务总局公告2017年第17

为贯彻落实《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔201739号,以下简称《通知》),现就有关征管问题公告如下:

(一)取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者,对其购买符合规定的商业健康保险产品支出,可按照《通知》规定标准在个人所得税前扣除。

(二)《通知》所称取得连续性劳务报酬所得,是指个人连续3个月以上(3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。

(三)有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品,扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时,应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中(需注明商业健康保险扣除金额),并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》(见附件)

其中,个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应及时向扣缴义务人提供保单凭证,扣缴义务人应当依法为其税前扣除,不得拒绝。个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得,且自行购买商业健康保险的,只能选择在其中一处扣除。

个人未续保或退保的,应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除。

(四)个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出,在年度申报填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B)》、享受商业健康保险税前扣除政策时,应将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行(需注明商业健康保险扣除金额),并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。

实行核定征收的纳税人,应向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》,主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。纳税人未续保或退保的,应当及时告知主管税务机关,终止商业健康保险税前扣除。

(五)保险公司销售符合规定的商业健康保险产品,及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证,并在保单凭证上注明税优识别码。

个人购买商业健康保险未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除。

(六)本公告所称税优识别码,是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性,由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码。

(七)本公告自201771日起施行。《国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第93)同时废止。

特此公告。

 

*税博士信箱:

一、《浙江省财政厅等四部门转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》政策解读

根据《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》要求,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。经省政府批准,我省重点群体创业就业2017-2019年按最高上浮幅度确定相应减税定额标准。

 

二、《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》政策解读

为推广实施商业健康保险税前扣除个人所得税政策,国家税务总局发布了《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》(以下简称《公告》)。为方便纳税人理解,现对《公告》中主要问题解读如下:

(一)《公告》出台背景 

根据国务院常务会议精神,为进一步推动医疗保障事业发展,在201611日以来全国31个城市试点的基础上,财政部、税务总局、保监会联合制发了《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔201739),规定自201771日起,在全国范围内对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年()计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400/(200/)。为便于纳税人及时享受政策、规范纳税申报,税务总局制发了《公告》,进一步明确了相关操作问题。

(二)《公告》主要内容 

1.商业健康保险个人所得税政策的适用对象

财税〔201739号文件规定,适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者。同时,《公告》进一步明确,取得连续性劳务报酬所得,是指个人连续3个月以上(3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。

2.纳税申报的有关要求

为便于扣缴义务人、个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人的纳税申报,《公告》对个人购买符合规定的商业健康保险支出税前扣除,仍沿用原纳税申报表,但纳税人或扣缴义务人在纳税申报时,需要附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》,载明购买商业健康保险支出的明细信息。同时要求,纳税人未续保或退保的,应及时告知扣缴义务人或主管税务机关终止税前扣除。

以单位统一组织为员工购买商业健康保险情况为例,单位在履行扣缴义务、填报《扣缴个人所得税报告表》时,将当期扣除的个人购买保险支出金额填至“税前扣除项目”的“其他”列中,并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。

3.核定征收个体工商户的相关征管规定

为确保商业健康保险税前扣除政策的普及性,便于核定征收个体工商户享受优惠政策,《公告》第四条规定:“实行核定征收的纳税人,应向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》,主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额”。

4.“税优识别码”的使用

“税优识别码”由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则确定后下发保险公司,由保险公司打印在保单上,是纳税人据以税前扣除的重要凭据。因此,纳税人在税前扣除商业健康保险支出时,均需提供“税优识别码”。

5.施行时间

《公告》自201771日起施行。同时,试点期间执行的《国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第93)同时废止。

 

具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。

 

 

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